Если предприятие применяет способ уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения, то амортизация по объекту интенсивно накапливается в начале эксплуатации, а к концу срока эксплуатации суммы по ней становятся все меньше. Коэффициент ускорения задействуется только для данного способа и его размер, не превышающий 3, задается предприятием самостоятельно. «1С: Бухгалтерия 8.3» каждый месяц рассчитывает и добавляет амортизацию вышеуказанным методом. Рассмотрим на доступном примере.
Первоначальные настройки
1. Для возможности учета основных средств проверяем активность соответствующей функции в программе:
Главное -> Функциональность
Основные средства -> Проверяем наличие галочек в соответствующих полях.
2. В бухгалтерском учете метод амортизации фиксируется отдельно по каждому объекту, вводимому в эксплуатацию. В налоговом учете выбирается один из двух методов для всех ОС одновременно. Он задается:
Главное -> Налоги и отчеты
Налог на прибыль -> Задаем «Линейный» или «Нелинейный».
Поступление основного средства
Для информации
Если амортизация по основным средствам будет начисляться в бухучете не линейно, то получение и принятие объекта к учету оформляется в информационной базе отдельными документами: «Поступление оборудования» и «Принятие к учету», а не одним – «Поступление основных средств».
Пример
23.06.25 г. предприятие ООО «Поледот» приобрело швейную машину Jask за 110000 рублей плюс НДС 20 %.
25.06.25 г. сделана настройка сторонней организацией за 2000 рублей плюс НДС 20 %. В этот же день швейная машинка введена в эксплуатацию.
Она отнесена к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования (СПИ) в бухгалтерском и налоговом учете выбран 60 месяцев. Ликвидационная стоимость равна нулю. Швейную машинку планируется вначале использовать с повышенной интенсивностью, поэтому в бухучете для амортизации выбран способ уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения, равным 2. В налоговом учете амортизация начисляется линейно, специальный коэффициент не применяется.
Заходим:
ОС и НМА -> Поступление оборудования.
Заполняем реквизиты, сохраняем и проводим документ.
Он фиксирует корреспонденции счетов по получению швейной машины и учету налога на добавленную стоимость:
Дебет 08.04 Кредит 60 110000 рублей
Дебет 19.01 Кредит 60.01 22000 рублей.
Учтем дополнительные затраты по настройке швейной машинки: Создать на основании -> Поступление доп. расходов.
Документ создает проводки по включению затрат по настройке в стоимость швейной машины и учету НДС:
Дебет 08.04 Кредит 60.01 2000 рублей
Дебет 19.04 Кредит 60.01 400 рублей
Принятие к учету
ОС и НМА -> Принятие к учету ОС.
Последовательно заполняем закладки документа: «Оборудование», «Основные средства».
На закладке «Бухгалтерский учет» в поле «Способ начисления амортизации» из открывающегося перечня выбираем «Уменьшаемого остатка (с коэффициентом ускорения)».
Далее указываем способ отражения расходов по амортизации, срок полезного использования, коэффициент ускорения и ликвидационную стоимость. Проверяем присутствие галочки в «Начислять амортизацию». Поля счет учета, порядок учета, счет начисления амортизации(износа) заполнены программой самостоятельно.
На закладке «Налоговый учет» указываем срок полезного использования в месяцах и специальный коэффициент (в рассматриваемом примере не применяется).
«Амортизационная премия» заполняется, если она задействуется организацией по принимаемому к учету активу.
Документ формирует корреспонденцию счетов по вводу в эксплуатацию швейной машины: Дебет 01.01 Кредит 08.04 112000 рублей.
Начисление амортизации
Программа выполняет операцию автоматически после запуска «Закрытие месяца»:
Операции -> Закрытие месяца.
Корреспонденции счетов можно изучить, перейдя по гиперссылке «Амортизация и износ основных средств» -> Показать проводки.
Они создаются по всем объектам ОС, по которым должна отражаться амортизация, износ на июль 2025 года.
В «Справке-расчете амортизации» можно посмотреть более детальную информацию, представленную в виде таблицы: «Амортизация и износ основных средств» -> Амортизация.
Сумму амортизации программа вычисляет по следующей формуле: (Балансовая стоимость – Ликвидационная стоимость) х К/ (Оставшийся СПИ (в месяцах) + К -1)
К – коэффициент ускорения.
Балансовая стоимость = Первоначальная стоимость – Сумма начисленной на отчетную дату амортизации – Сумма обесценения.
Подсчитаем сумму амортизации в ООО «Поледот» по швейной машинке.
В июле она будет: 112000 х 2 / (60+2-1) = 3672,13 рублей.
В августе 2025 года: (112000 – 3672,13) х 2 / (59+2-1) = 3610,93 рублей.
Получается, что размер амортизации уменьшается не только ежегодно, но и каждый месяц. При отсутствии изменений по прошествии пяти лет балансовая стоимость швейной машины сравняется с ликвидационной, и амортизации не будет.
К сведению
В бухгалтерском и налоговом учете амортизация отражается разными вариантами. В бухучете сумма больше, поэтому появляются вычитаемые временные разницы. Если других различий в расходах нет, то прибыль в бухучете будет меньше в начале срока эксплуатации швейной машинки.